汇算清缴的程序包括：（1）企业申报；（2）税务机关审核。

具体区别如下：

（1）内资企业所得税汇算清缴的纳税申报 ：

企业所得税的纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，并在年度终了后4个月内进行汇算清缴。

纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起60日内，向当地主管税务机关办理其所得税汇算清缴手续。

纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税款，应在下一年度内缴纳，多预缴的所得税款，可以申请退还或在下一年度内抵缴；

（2） 外资企业所得税汇算清缴的纳税申报：

企业应在年度终了后4个月内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。在报送会计决算报表时，除*另有规定外，应当附送*注册会计师的查账报告。并在年度终了后5个月内进行汇算清缴。

企业的分支机构或者营业机构在向总机构或者向合并申报缴纳所得税的营业机构报送会计决算报表时，应同时报送该分支机构或者营业机构所在地的税务机关。

外商投资企业在*境内或境外设有分支机构的，在填报所得税申报表时，应同时填报企业分支机构年度所得税申报表。

企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起60日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补。

注：会计决算报表包括年度资产负债表、损益表、成本表及其他有关附表，并附送有关的说明材料。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

问：小规模纳税人什么情况可减征税款问：我公司是一家小规模纳税人，是不是每个月只能按照销售额全额缴税不能有任何抵扣？

答：不是 的。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。按照《财政部 *税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号），小规模纳税人也有可以进行税额抵减的 情况，那就是初次购置增值税税控系统专用设备抵减增值税，即我们俗称的“税控设备”，购买税控设备的金额是可以全额抵减税额的，本期不足抵减的部分结转下 期继续抵减。

另外提一点，根据《财政部、*税务总局关于*实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和《财政部 *税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号），小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定 资产，减按2%征收率征收增值税。

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